Изменение цены договора в связи с изменением ставки НДС
В Интернете много статей на эту тему, но юридические статьи чаще всего написаны сложно, их тяжело читать. Попробуем разобрать ситуацию понятным языком.
Все основные правила договорных отношений прописаны в первой части Гражданского кодекса РФ. По общему правилу изменить условия договора можно по соглашению сторон. Вообще ГК РФ предоставляет сторонам любого договора полную свободу действий, но эти действия должны быть обоюдными: договаривайтесь, товарищи, договаривайтесь.
В теме изменения цены договора в связи с увеличением налогового бремени два вопроса: что говорит закон, если не удалось договориться, и сама математика, которая может снять все противоречия. Отмечу, речь идёт о длящихся договорах, когда в 2024-2025 годах ставка налога одна, а в 2026 году ставка налога другая. При этом договор продолжает действовать.
Пример. Подрядчик (покупатель, исполнитель и т.д.) обращается к заказчику (продавцу и т.д.) с предложением изменении цены договора в связи с увеличением налоговой ставки.
Заказчик против, потому что «само по себе внесение изменений в налоговое законодательство не дает оснований для отказа от исполнения обязательства или для изменения стороной условий ранее заключенного договора». А также потому что в договоре нет прямого указания на то, что изменение законодательства влечет пересмотр цены договора в сторону увеличения.
В ноябре 2025 года Конституционный суд РФ дал разъяснения относительно данной ситуации: Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П, которое изложено сложным юридическим языком, кому интересно, тот прочтёт.
Конституционный суд РФ указал, что существует пробел в правовом регулировании распределения увеличенного налогового бремени между сторонами договора, обязал Федерального законодателя устранить данный пробел.
А пока Федеральный законодатель пробел устраняет, Конституционный суд РФ пояснил, что плательщик НДС вправе увеличить цену договора в пределах половины суммы налога. Здесь необходимо процитировать вывод суда, чтобы не было субъективного толкования Постановления со стороны автора:
«Впредь до внесения в законодательство необходимых изменений, в случае если стороны не достигли с соблюдением гражданского законодательства соглашения об изменении цены длящегося договора или о его расторжении в связи с изменениями после его заключения налогового закона, в силу которых при исполнении этого договора возникает обязанность поставщика уплатить НДС:
поставщик вправе обратиться в суд с требованием об увеличении цены в пределах половины приходящейся на соответствующую операцию суммы налога, которая уплачивается в бюджет, если дальнейшее исполнение длящегося договора лишает его того, на что он был вправе рассчитывать при заключении этого договора, в том числе влечет имущественные потери, а покупатель, не имеющий права воспользоваться налоговым вычетом, отказался изменить договор или расторгнуть его;
цена, согласованная в длящемся договоре с физическим лицом, не может быть изменена, за исключением случаев, когда физическое лицо при заключении и исполнении договора осуществляет предпринимательскую деятельность;
вопрос об увеличении цены применительно к отношениям, связанным с закупкой товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, разрешается с учетом особенностей, установленных законодательством о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
Сказанное во всяком случае не предполагает уменьшения суммы НДС, уплачиваемой поставщиком в бюджет».
То есть КС РФ предлагает по сути самый простой, а значит самый мудрый способ решения вопроса: распределения дополнительного бремени между сторонами.
К примеру. Цена договора фиксированная, или по актам, накладным и т.д. Те платежи, которые попадают под новую ставку, пересчитываются по дополнительному соглашению к договору, например: 1 000 000 платёж, НДС 220 000 рублей. Дополнительным соглашением меняется цена на 1 010 000 рублей (так как для плательщика НДС дополнительное бремя – это 20 000 рублей, которое распределяется поровну). Следовательно, плательщик налога оплачивает НДС в размере 222 200 рублей, при этом имея компенсацию в 10 000 рублей.
Это самый простой вариант. Стороны договора могут по обоюдному соглашению применить иные расчёты, иные условия.
Конституционный суд РФ предложил путь урегулирования спорных ситуаций, а не путь расторжения договора: «Подобное регулирование могло бы служить способом достижения разумного баланса интересов сторон договора в определенных обстоятельствах, детерминированных конкретной экономической ситуацией».
